Chaque année, la loi de finances modifie le paysage fiscal marocain. La loi de finances 2025 (LF 2025) poursuit la réforme engagée par la loi‑cadre n° 69‑19 et introduit plusieurs mesures destinées à alléger la charge fiscale des contribuables et à clarifier certaines dispositions. Le gouvernement a déjà réformé l’impôt sur les sociétés (IS) en 2023 et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en 2024. Pour 2025, l’accent est mis sur l’impôt sur le revenu (IR) et quelques dispositions ciblées.
Réduction de l’Impôt sur le Revenu (IR)
À partir du 1ᴶʳ janvier 2025, le barème de l’IR évolue :
– le seuil d’exonération de la première tranche passe de 30 000 dirhams à 40 000 dirhams par an, ce qui exonère les revenus salariaux inférieurs à 3 333 dirhams par mois ;
– les autres tranches sont ajustées automatiquement en conséquence ;
– le taux marginal maximal est réduit de 38 % à 37 %.
Ces mesures visent à augmenter le revenu disponible des salariés et des retraités. Pour les entreprises, elles peuvent influencer les politiques de rémunération et de gestion des ressources humaines.
Augmentation des réductions pour charges de famille
Le montant de la réduction d’impôt au titre des charges de famille augmente de 360 à 500 dirhams par personne à charge, avec un plafond annuel relevé à 3 000 dirhams. Cela bénéficie particulièrement aux ménages avec enfants et peut inciter les employeurs à adapter les avantages sociaux offerts à leurs employés.
Exonération des indemnites de stage
La LF 2025 généralise l’exonération de l’indemnité de stage plafonnée à 6 000 dirhams mensuels à tous les stagiaires recrutés par des entreprises privées pour une durée de 12 mois. Cette mesure vise à encourager l’intégration des jeunes sur le marché du travail et peut intéresser les PME souhaitant renforcer temporairement leurs équipes.
Autres dispositions :
– Lutte contre les revenus non déclarés : la LF 2025 crée la catégorie « autres revenus et gains » pour inclure notamment les gains de jeux de hasard réalisés via internet et les revenus sans justificatif.
– Revenus fonciers : il est possible d’opter pour une imposition forfaitaire de 20 % quel que soit le montant des loyers, avec dispense de déclaration annuelle des revenus fonciers lorsque le total des loyers ne dépasse pas 40 000 dirhams.
Évolution des taux de l’Impôt sur les Sociétés (IS)
La réforme de l’IS lancée en 2023 se poursuit jusqu’en 2026. Pour le régime de droit commun, le barème progressif prévoit :
– bénéfice net fiscal inférieur ou égal à 300 000 dirhams : taux de 12,5 % en 2023, 15 % en 2024, 17,5 % en 2025 et 20 % en 2026 ;
– bénéfice net compris entre 300 000 dirhams et 1 million DH : taux constant de 20 % sur la période ;
– bénéfice net entre 1 million et 100 millions DH : taux passant de 28,25 % en 2023 à 25,5 % en 2024, 22,75 % en 2025 et 20 % en 2026 ;
– bénéfice net supérieur ou égal à 100 millions DH : taux de 32 % en 2023, 33 % en 2024, 34 % en 2025 et 35 % en 2026.
Ces taux concernent les sociétés soumises au régime normal. D’autres régimes spécifiques (hôtellerie, agriculture, outsourcing, industrie, établissements de crédit, etc.) bénéficient de barèmes adaptés.
Conseils pour optimiser la fiscalité de votre entreprise
1. Anticiper les changements : intégrez les nouvelles tranches d’IR dans vos simulations de rémunération et ajustez les fiches de paie dès le 1ᴶʳ janvier 2025.
2. Profiter des exonérations : si vous recrutez des stagiaires, profitez de l’exonération de l’indemnité de stage. Cela peut alléger votre masse salariale tout en renforçant vos équipes.
3. Analyser les options fiscales : la possibilité d’opter pour un taux libératoire de 20 % sur les revenus fonciers peut être intéressante. Faites-vous accompagner pour étudier cette option et respecter les procédures.
4. Surveiller les taux IS : si votre bénéfice net approchera une tranche supérieure en 2025 ou 2026, envisagez un étalement de certains revenus ou investissements pour optimiser le taux applicable.
Conclusion
La loi de finances 2025 apporte des nouveautés importantes en matière de fiscalité. Pour les dirigeants, il est essentiel de se tenir informé et de planifier en conséquence. Un expert‑comptable peut vous aider à interpréter ces mesures, à optimiser vos décisions (rémunérations, investissements, gestion de la trésorerie) et à rester en conformité avec la législation. Anticiper et s’entourer des bons conseils reste la meilleure stratégie pour transformer les évolutions fiscales en opportunités.